CFC上路，境外公司需要記帳嗎？

CFC上路，我會被查稅嗎？

2023年起，CFC制度正式上路，不管CFC是否決議分配盈餘，甲公司要認列CFC投資收益，計入營業事業所得額；乙個人要計算CFC營利所得，計入個人基本所得額。

但是，並非所有CFC都適用，如果CFC有實質營運活動或當年度盈餘NT$700萬元以下，即可豁免。

惟評估過程務必要妥善評估該主張的可行性，也要瞭解清楚，如果國稅局認定的見解不一樣，或者直接按實質課稅認定，最壞結果分別會如何？最終再決定是要坦然報稅，還是要進行合法免報稅的規劃。

境外公司需建立財務報表制度，以因應CFC新法

全球反避稅意識崛起，CFC制度上路要求提供財務報報表，企業及個人運用境外公司的觀念應適時除舊佈新與時俱進。

CFC制度不是加稅措施，僅是將 CFC當年度盈餘視同分配，提前課税，且CFC制度不朔及既往，CFC於112年度（含）以後發生之當年度盈餘才須適用CFC制度，企業及個人自此建立財務報表制度為首要任務。

CFC豁免門檻之要件—重建財務報表

因現行境外公司普遍未記帳，因此重建財務報表，將會是新制度施行首要解決的棘手問題。尤以個人境外公司從事金融商品投資，金融商品帳務上不同的會計科目，將產生不同的CFC所得，連帶影響個人的稅負。 

個人境外公司通常沒有正式建立帳簿憑證與財務報表，應妥善檢討財務報表，思考因應之道。 建議透過財務會計或專業人士協助，釐清境外公司過往情況、重建財務報表 ，始能降低可能發生之稅務風險。

作為CFC稅務申報使用，應建立合規的境外公司財報制度，安排會計師簽證之前，更該妥善研究討論財務報表應揭露的範圍以及交易內容如何解釋說明。

境外公司，首要建置公司帳冊與財務報表

友捷專業團隊 aj YOUR CFO 有記帳部門，提供付費委託，提供境外公司財務報表編製服務。

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CFC上路後，境外公司如何準備帳務資料安排會計師簽證？

境外公司應該有報表

作為CFC稅務申報使用，應建立合規的境外公司財報制度，安排會計師簽證之前，更該妥善研究討論財務報表應揭露的範圍以及交易內容如何解釋說明，亦應注意思考關鍵議題。

長期以來，友捷團隊之客戶由於投資及運用的需求，使用境外公司的目的已不再是稅務出發，而是財務運用的需求了。無論是境內外投資控股，或銀行融資，早已有許多客戶會定期備制財報及安排簽證。

因此境外公司記帳並準備財務報表，可以被視為公司維運的例行管理事項來看待。

製作境外公司財報並不難

可由下列資訊先來著手準備～

（1） 備妥銀行往來明細

（2） 記錄每一筆往來的用途及性質

（3） 歸類收入、成本、支出等費用

（4） 依序填入損益表的營運收入、營運成本、營運費用後，產出收入—成本＝毛利，毛利—費用＝淨利

（5） 在資產負債表依序填入股本、淨利及資產、負債

（6） 完成損益表及資產負債表

會計師簽證準備重點

接下來，會計師簽證境外公司的財務報表時，亦會詢問及查看的重點有哪些？

（1） 股權交易架構是否完整提供

（2） 財務報表數字是否正確

（3） 每筆帳務是否皆有合理的憑證

（4） 前後期數字是否有延續性

因此，建議透過財務會計或專業人士協助，釐清境外公司過往情況、製作財務報表 ，始能降低可能發生之稅務風險。

友捷專業團隊 aj YOUR CFO 長期提供境外公司財務報表編製之服務。

若需要專業顧問及會計師團隊討論諮詢及建置財務報表，都歡迎與友捷專業團隊 aj YOUR CFO ＿友捷財務顧問有限公司聯繫。

（聯絡電話：04-24520455）

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